自产货物用于应税项目如何账务处理

2020-04-13 13:03:41 来源: 江西会计网 阅读量:138

导读:企业出售产品或者是提供增值税的应税服务,可以按照增值税的相关规定,计算缴纳企业的增值税.而企业除了正常的对外销售业务之外,企业的产品也可以自用,可以用于生产产品、可以用于

自产货物用于应税项目如何账务处理

会计处理,新准则中没有相关的规定,仍按照财会字[1997]26号文件的规定执行.

关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函财会字[1997]26号 企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的标志;企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润.因此,会计上不作销售处理,而按成本转账.但按税收规定,自产自用的产品视同对外销售,并据以计算交纳各种税费.企业按规定计算交纳的各种税费,也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分,应按用途记入相关的科目.其具体会计处理方法如下:

1.自产自用的产品在移送使用时,应将该产品的成本按用途转入相应的科目,借记"在建工程"、"应付福利费"等科目,贷记"产成品"等科目.

2.企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等,应按税收规定计算的应税金额,按用途记入相应的科目,借记"在建工程"、"应付福利费"等科目,贷记"应交税金--应交增值税(销项税额)"、"应交税金--应交消费税"等科目.按税收规定需要交纳所得税的,还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额,据以交纳所得税,按用途记入相应的科目,借记"在建工程"、"应付福利费"等科目,贷记"应交税金--应交所得税"科目.

 自产货物用于应税项目如何账务处理

自产货物用于应税项目税务处理

《增值税暂行条例实施细则》的规定,下列行为应视同销售:

1、企业将货物交付他人代销;

2、销售代销货物;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外;

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经宫者;

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.

《消费税暂行条例》第四条规定:"纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税."

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十五条规定:纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理;纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同法规留归企业所有的,也应作为收入处理.《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)中规定:企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理.其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格.

根据上述文件的规定,贵公司自产产品用于本企业自用,在增值税、消费税和企业所得税上均应视同销售处理.

自产货物用于应税项目如何账务处理?企业的自产货物用于企业的生产销售中,不需要额外征收增值税,只要最后的产品销售的时候,征收增值税就可以了.企业的自产货物用于生产应税项目的账务处理,请参考我们上面文章中的介绍.

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