增值税企业税负率概念及计算公式

2020-03-07 14:30:53 来源: 江西会计网 阅读量:329

导读:增值税企业税负率概念及计算公式 增值税企业税负率基本概念: 理论税负率:销售毛利*17%(13%...)除以销售收入。 实际税负率:实际上交税款除以销售收入。 增值税税负率是指增值税纳

增值税企业税负率概念及计算公式
增值税企业税负率基本概念:
理论税负率:销售毛利*17%(13%...)除以销售收入。
实际税负率:实际上交税款除以销售收入。

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入、应税劳务及应税服务之和的比例。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%。

而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%等,而是远远低于该比例,具体计算如下:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入。
增值税税负率={〔年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)〕/〔年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额〕}×100%。

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额。
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。

会计学习网提示:
对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。

通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

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