什么情况下必须索要发票才能税前列支成本扣除

2020-03-09 14:31:09 来源: 江西会计网 阅读量:258

导读:什么情况下必须索要发票才能税前列支成本扣除 《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支

什么情况下必须索要发票才能税前列支成本扣除
《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。”

  我们知道,依据行政法原理,与民商法的义务指向的是权利不同,行政法规定的义务所对应指向的往往是责任。作为控制公权力的行政法,为了保障公益和私益的实现,在要求行政相对人履行义务和承担责任的同时,更强调行政主体对其义务的履行和因其违反义务的责任承担。“有义务必有责任”构成了行政法的基本理念之一。

  也就是说,违背行政法所规定的义务,就要承担相应的责任后果。那么,违背上述发票管理办法第二十条规定,要承担什么责任呢?

  旧发票管理办法第三十六条第四款规定:“未按照规定取得发票的,责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。”但是新发票管理办法取消了对于未按规定取得发票的处罚。那么,如果企业不按规定取得发票而没有任何责任后果,这既不符合行政法“有义务必有责任”的基本法理,也不符合发票管理办法的立法本意。

  按照“有义务必有责任”这一基本理念,当企业未按规定取得发票,因此没有符合规定的发票,此时,理所应当要承担发票管理办法第二十一条“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证”这一责任,从而使部分成本费用不能税前扣除,而导致多缴所得税这一法律后果的产生。

  同时,在企业应当取得发票而未按规定取得发票的情况下,发票应该是此时唯一的税前扣除凭证。否则,如果可以以其他凭证代替发票作为税前扣除凭证,那么企业在违反未按规定取得发票这一法定义务时,则不需要承担责任,这与“有义务必有责任”这一行政法基本理念明显相违背。

  也就是说,纳税人如果未履行按规定取得发票这一法定义务,必须要承担不符合规定的发票不得税前扣除的法定责任,且此时,发票是唯一有效的税前扣除凭证。即在此种情况下,企业要符合发票管理办法第二十一条这一法律规定,合法才能扣除。

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