增值税加计10%扣除账务处理

2020-03-28 09:19:31 来源: 江西会计网 阅读量:216

导读:一个人要活到老学到老,这不仅仅从宏观的大环境要求,就算是我们从事会计培训的老师来说这也是一个不争的事实,所以我们今天就应广大学员的强烈要求,给大家针对增值税加计10%扣除账

增值税加计10%扣除账务处理

自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额.

以前类似的政策是农产品的进项加计扣除,纳税申报时,农产品加计扣除按增加的差额扣除额计算后得出进项税额填列在增值税申报表附表二第8a栏,其性质属于增值税进项增加额.

而这次的四项服务的加计扣除政策抵减税额完全不同于农产品的进项加计扣除,其属于应纳税额的抵减额,按政策规定需要分计提和抵减两个环节,在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第15号附件申报表附表四中分别填列.

会计处理也需要分两个环节处理,建议增设"应交税金--应交增值税--进项加计抵减额"及"应交税金--应交增值税--待抵减进项加计额"两个明细科目用于10%进项加计扣除的核算,建议分录如下.

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产、原材料、费用等科目

应交税金-应交增值税-进项税金

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

贷:银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:成本、费用科目

贷:应交税金-应交增值税-进项税金转出

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金-应交增值税-进项加计抵减额

贷:应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷:应交税金-应交增值税-待递减进项加计额

借:主营业务成本

增值税加计10%扣除账务处理

加计抵减四项服务的范围

生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.

增值税的意思?

1. 收入扣除法,即以销售货物的收入减去各项应扣除的外购部分后的金额,乘以规定的税率计得; 2.税额扣除法,即按销售货物的收入乘以税率所计算的当期销项税额,扣除按当期各项购入的材料物资计算的进项税额,计得其应纳税额.中国现行的增值税,即按税额扣除法计算.

增值税如何计算出来的

增值税的计算方式如下:

一、基本公式

公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

增值税计算公式:不含税销售额×(1+税率)=含税销售额

不含税销售额×税率=应纳销项税额

二、基本示例

上面说增值税是实行的"价外税",什么是价外税?价外税是根据不含税价格作为计税依据的税,税金和价格是分开的,在价格上涨时,是价动还是税动,界限分明,责任清楚,有利于制约纳税人的提价动机,也便于消费者对价格的监督,采用价外税的形式,价格是多少,税金是多少,清楚明了,消费者从中可以掌控国家调节消费的方向,从而相应的修正自己的消费方向.比如:

你公司向a公司购进甲货物100件,金额为10000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000×17%(假设增值税率为17%)=11700元.

为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢?因为这时,你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税,这就是增值税的价外征收.这1700元增值税对你公司来说就是"进项税".a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有,a公司要把1700元增值税上交给国家.所以a公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款.

再比如:

你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件,出售给b公司,取得销售额15000元,你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款,这就是你公司的"销项税".你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有,你公司也要上交给国家的,所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的,你公司也只是代收代缴而已.

如果你公司是一般纳税人,进项税就可以在销项税中抵扣.但也有8项不能抵扣的.

沿用上例,你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售乙产品收取的销项增值税是2550元.由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,你公司(在出售了乙产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中,由a公司代收代缴过了),所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的,通过你公司交给国家.b公司买了你公司的乙产品,再卖给c公司,c公司再卖给d公司等等,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税.

关于增值税加计10%扣除账务处理,我们今天就暂时给大家介绍到这里,关于增值税是如何计算出来的,也给大家做了举例解答.由于时间有点紧,可能给大家介绍的不是很全面,这一点还希望大家能够谅解,不过请大家放心,我们明天还会继续给大家解答关于增值税方面的问题,敬请期待.

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